奉节县个人所得税税收优惠政策

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四、税收管理不同。税局对个体工商户和个人独资企业的税收管理相对宽松，对建账要求较低，在税款征收方式上主要采用定额或定率征收，而对于一人有限责任公司，则要求严格的多，采用定率或查账方式征收，个体工商户和个人独资企业只缴纳个人所得税不要缴纳企业所得税，而一人有限责任公司必须缴纳企业所得税，对股东进行利润分配时还需要缴纳个人所得税。
个人独资企业与合伙企业所得税汇算清缴工作目前已经全面启动，投资者个人的生产经营所得将比照相关税率缴纳个人所得税。对于生产经营所得究竟该如何定义呢？哪些费用应当计入生产经营所得？哪些费用税前不可扣除？要想享受相应的税收优惠政策，又必须符合怎样的条件？我们将为您一一解答。
南京某会计师事务所有三位自然人合伙人，月工资均为5000元。2012年，三个合伙人分别以费用的形式报销家庭生活费用5万元、2万元和3万元。会计在做账时把三位合伙人的工资都作为费用进行扣除，合伙人按季度预缴了个人所得税。税务人员指出，这一做法是不对的。
个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照“个体工商业户生产经营所得”缴纳个人所得税。投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，年度终了后3个月内算清缴，多退少补。
而根据《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）、《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税〔2011〕62号）的规定，投资者的工资不得在税前扣除，投资者的费用扣除标准为42000元/年。同时，投资者及其家庭发生的生活费用也不允许税前扣除。因此，三个合伙人5000元的月工资以及三个合伙人分别以费用的形式报销的家庭生活费用5万元、2万元和3万元，都不允许税前扣除，但每个合伙人允许税前扣除42000元/年的个人费用。
每逢春节，家家户户都会购置迎接新年。小张看准这一商机，投资开设了一家登记注册类型为个人独资企业的进口食品超市，攒下了不少口碑，生意非常红火，2012年销售额轻松过百万。在计算个人所得税时，小张却犯了难。2012年年销售收入152万元，各项成本费用109万元。但他为爱人买的一部价值12万元的轿车也计入了企业的成本费用中。小张的个人所得税采用查账征收方式，2012年已预缴个人所得税10.5万元，年终汇算清缴时应当再补缴多少个人所得税呢？
根据相关规定，个人独资企业凡实行查账征税的，其税率比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目，适用五级超额累计税率，计算征收个人所得税。此外，根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》的规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
因此，小张为爱人买车的费用应当并入企业生产经营所得中缴纳个人所得税。该超市2012年生产经营所得应为152-109+12=55（万元），应缴纳个人所得税550000×35%-14750=177750（元）。扣除已预缴的个人所得税105000万元，小张年终汇算清缴时应当再补缴个人所得税177750-105000=72750（元）。
根据《国家税务总局<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条的规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。因此，甲企业从乙企业取得的分红15万元，属于投资者王先生的“利息、股息、红利所得”，不与甲企业的利润合并，应单独按照20%的税率缴纳个人所得税，即15×20%=3（万元）。
问题描述：个人独资企业的投资人整体转让股权，原投资人A和新投资人B，转让协议价格45万，变更时的资产负债表上：实收资本10万、未分配利润33万，到税局缴纳个税的时候，A的个税为：（45-10-33）*20%。
如果B公司经营一段时间之后，再次转让给C投资人，这时报表上实收资本是10万，未分配利润40万，那么B如何缴纳个税？现在的情况是，税务局让计算个税时，扣除未分配利润33万，因为投资者之前按生产经营所得缴纳了个税，33万不能重复缴税。现在她纠结的是，再次转让的时候，40万是否可以扣除，以及B的股权原值45万是否可以扣除？
二、个人独资企业财产转让的个人所得税处理《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）规定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
根据《财政部 国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)规定，“投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。”
因此，个人独资企业实现的利润无论是是否分配，都需要缴纳个人所得税。如果个人独资企业投资者在将企业的财产和债务全部转让时，企业财报上显示的“未分配利润”属于已经依法缴纳过个人所得税的，在转让时可以作为计税基础进行扣除。