奉节县分红是否缴纳企业所得税

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（1）2020年7月7日申报创业板IPO的常州匠心独具智能家居股份有限公司（以下简称：”匠心独具“），在拟上市前，该公司原法人股东将股权转让给新受让法人股东，然后通过定向分红，将拟上市主体公司内的未分配利润分配给新受让股权的法人股东，解决股东受让股份带来的资金压力，且避免向个人股东分红的个人所得税，进行了合理合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展，另外新受让法人股东注册地址为浙江省宁波市北仑区梅山，可享受税收优惠地优惠政策。（该公司2021年3月11日已通过上市委会议审议，5月28日提交注册，并于8月2日收到了注册生效的通知。）
（2）2020年7月29日向深交所申报材料的营口风光新材料股份有限公司（以下简称“风光新材”），在拟上市前，风光新材实控人新设了一个法人公司，法人公司的股权结构和风光新材一样，新法人公司认缴风光新材注册资本，之后，风光新材向新法人公司定向分红，此分红款免税，新法人公司拿到定向分红的资金后用于增资、借给实控人归还占用的风光新材资金、为员工认缴持股平台提供资金支持，可谓“一石三鸟”。（2021年6月18日通过上市委审核，尚未取得证监会注册结果）
（3）2020年7月6日杭州大地海洋环保股份有限公司（以下简称“大地海洋”）申报创业板IPO，其大股东是自然人股东，采用了向自然人大股东定向分红，根据个人所得税法，需要缴纳20％的个人所得税。虽不像前“匠心独具、”风光新材“借新设法人公司，避免向个人股东分红的个人所得税进行合理合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。但借此间接解决了股东实际出资的问题，为顺利上市做好了铺垫（“上市才是第一目的，舍不得孩子套不到狼”）。（2021年3月18日通过上市委会议，2021年7月21日取得证监会注册结果。）其中关于营口风光新材料股份有限公司的案例可见德居正财税石波老师原创文章《有限公司定向分红合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展案例解析》。另外两个案例内容详情，如有需要，可微信联系何晓15991618680。
另外，当前企业所得税纳税申报表的填报逻辑的修正过程，在一定程度上也反向验证了或者支持了关于“同股不同权”下取得超额投资收益可以免税的处理，国家税务总局《关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）附件2《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉填报说明》对居民企业之间的免税投资收益栏规定：此栏填报“纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”。这一规定在一定程度上意味着居民企业取得超出投资比例分配的股息、红利在年度所得税汇算清缴不能享受免税待遇。
但显然国家税务总局公告2014年第63号的规定，与《公司法》的相关规定是不相符合的。因此，随后，在国家税务总局所得税司2015年3月17日发布的《关于企业所得税年度纳税申报表表部分填报口径的通知》（税总所便函〔2015〕21号）之附件《关于企业所得税年度纳税申报表若干填报口径修改意见》第八条便将“纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”修改为：“填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的，实际归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”。笔者认为此处的“其他方法”就包括“不按照出资比例分红（不按持股比例分配的超额分红部分）”，此处红色加粗标记的地方是想要特别强调：取得的必须是实际归属于本公司的股息、红利才能够免税，否则不能享受免税优惠。
综上所述，笔者的观点是，对于有限公司而言，结论是法律允许进行“同股不同权”下的定向分红操作，对于“超额分红”可以享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，即使某些地方对此表示不予认可，纳税人也要给予合理的商业理由去做保护自身合法权益的据理力争。但是“同股不同权”下的定向分红，不能是随意任性为之，至少要满足以下前提条件：
1、同股不同权要有企业经营实质和特点作为支撑，能够证明其利润分配方案具有合理的商业逻辑和目的。比方说，因股东阶段性贡献大小的不同而设置的定向分红条款，还应有股东会决议、公司章程、利润分配方案等能够证明业务真实性、合理性、合法性的资料，而且还应符合时间逻辑，避免有临时性调整安排的“嫌疑”。
④投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表。1、《公司法》第三十四条股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。
（笔者认为此条赋予了有限责任公司股东不按照比例分红的权利，衍生出来有限责任公司可以定向分红）
4、《公司法》第一百二十五条股份有限公司的资本划分为股份，每一股的金额相等。公司的股份采取股票的形式。股票是公司签发的证明股东所持股份的凭证。
5、《公司法》第一百二十六条股份的发行，实行公平、公正的原则，同种类的每一股份应当具有同等权利。同次发行的同种类股票，每股的发行条件和价格应当相同；任何单位或者个人所认购的股份，每股应当支付相同价额。
6、《公司法》第一百三十一条国务院可以对公司发行本法规定以外的其他种类的股份，另行规定。（2019年1月30日，中国证券监督管理委员会发布了《关于在上海证券交易所设立科创板并试点注册制的实施意见》（以下简称“《实施意见》”）便是对《公司法》此条款的运用。实施意见第二项第五条明确：允许特殊股权结构企业和红筹企业上市。依照公司法第一百三十一条规定，允许科技创新企业发行具有特别表决权的类别股份，每一特别表决权股份拥有的表决权数量大于每一普通股份拥有的表决权数量，其他股东权利与普通股份相同。特别表决权股份一经转让，应当恢复至与普通股份同等的表决权。公司发行特别表决权股份的，应当在公司章程中规定特别表决权股份的持有人资格、特别表决权股份拥有的表决权数量与普通股份拥有的表决权数量的比例安排、持有人所持特别表决权股份能够参与表决的股东大会事项范围、特别表决权股份锁定安排及转让限制等事项。
7、《深圳经济特区科技创新条例》第99条明确规定“在本市依照《中华人民共和国公司法》登记的科技企业可以设置特殊股权结构，在公司章程中约定表决权差异安排，在普通股份之外，设置拥有大于普通股份表决权数量的特别表决权股份。有特别表决权股份的股东，可以包括公司的创始股东和其他对公司技术进步、业务发展有重大贡献并且在公司的后续发展中持续发挥重要作用的股东，以及上述人员实际控制的持股主体。设置特殊股权结构的公司，其他方面符合有关上市规则的，可以通过证券交易机构上市交易”。
8、《深圳经济特区科技创新条例》（2020年11月1日起施行）第九十九条在本市依照《中华人民共和国公司法》登记的科技企业可以设置特殊股权结构，在公司章程中约定表决权差异安排，在普通股份之外，设置拥有大于普通股份表决权数量的特别表决权股份。